Im deutschen Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht spielen die Steuerklassen eine zentrale Rolle. Sie entscheiden maßgeblich darüber, wie hoch die Steuerlast für den Empfänger einer Erbschaft oder Schenkung ausfällt. In diesem Beitrag geben wir einen Überblick über die Einteilung der Steuerklassen und deren Bedeutung.
Was sind Steuerklassen im Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht?
Empfänger einer Schenkung oder einer Erbschaft werden je nach ihrem Verwandtschaftsgrad oder Familienstand in verschiedene Steuerklassen eingeteilt. Diese Steuerklassen definieren das Näheverhältnis zum Erblasser oder Schenker und haben Einfluss auf die steuerlichen Vorteile, die der Empfänger in Anspruch nehmen kann. Das Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuerrecht unterscheidet hierbei zwischen drei Steuerklassen: I, II und III.
Was ist die Bedeutung der Steuerklassen?
Die Steuerklasse, in die ein Erwerber eingeteilt wird, bestimmt unter anderem:
Die Anwendung sachlicher Steuerbefreiungen (§ 13 ErbStG): Bestimmte Vermögenswerte können ganz oder teilweise von der Steuer befreit sein, abhängig von der Steuerklasse des Erwerbers.
Die Höhe der persönlichen Freibeträge (§ 16 ErbStG): Je nach Steuerklasse stehen dem Erwerber unterschiedliche Freibeträge zu, bis zu deren Höhe keine Steuer anfällt.
Den besonderen Versorgungsfreibetrag (§ 17 ErbStG): Dieser Freibetrag kann z. B. Ehegatten oder Kindern des Erblassers gewährt werden, um ihre Versorgung zu sichern.
Den Steuertarif (§ 19 ErbStG): Der Steuertarif steigt mit der Höhe des Erwerbs und variiert je nach Steuerklasse.
Vergünstigungen bei mehrfachem Erwerb von derselben Person: Bei mehrfachem Erhalt von Vermögenswerten durch die gleiche Person können Vergünstigungen gewährt werden, die sich nach der Steuerklasse richten.
Welche Steuerklassen gibt es?
Die Einordnung in die jeweilige Steuerklasse ergibt sich aus § 15 Abs. 1 ErbStG. Die Steuerklassen sind wie folgt unterteilt:
Zur Steuerklasse I gehören:
- Ehegatten und eingetragene Lebenspartner
- Kinder (leibliche Kinder, Stiefkinder, Adoptivkinder)
- Abkömmlinge von Kindern, also Enkel und Urenkel
- Eltern und Voreltern (Großeltern, Urgroßeltern), aber nur bei Erwerb von Todes wegen
-> Diese Gruppe profitiert von den höchsten Freibeträgen und den günstigsten Steuertarifen.
In Steuerklasse II fallen:
- Eltern und Voreltern, aber nur bei Schenkungen (nicht bei Erbschaften)
- Geschwister
- Abkömmlinge ersten Grades von Geschwistern (Neffen und Nichten)
- Stiefeltern
- Schwiegerkinder und Schwiegereltern
- Geschiedene Ehegatten und Lebenspartner einer aufgehobenen Lebenspartnerschaft
-> Die Freibeträge und Steuertarife in Steuerklasse II sind weniger günstig als in Steuerklasse I.
Zur Steuerklasse III gehören alle übrigen Personen, wie:
- Freunde
- Verlobte
- Cousins und Cousinen
- Pflegekinder (nicht zu verwechseln mit Adoptivkindern)
-> Für diese Gruppe gelten die niedrigsten Freibeträge und die höchsten Steuertarife.
Wichtige Aspekte
Beispiele zur Veranschaulichung:
Um die verschiedenen Fälle einmal besser zu veranschaulichen, haben wir für Sie 3 einfache Beispiele aufgeführt.
Alleinstehende Person (Steuerklasse I)
Max ist ledig und arbeitet als Angestellter in einem Unternehmen. Da er keine Kinder hat und unverheiratet ist, fällt er automatisch in die Steuerklasse I. Sein monatliches Bruttogehalt beträgt 3.500 €.
➡ Da Steuerklasse I eine relativ hohe Steuerbelastung hat, werden von seinem Bruttogehalt mehr Steuern abgezogen als bei verheirateten Personen in Steuerklasse III.
Verheiratetes Paar mit unterschiedlich hohem Einkommen (Steuerklassen III & V)
Anna und Tobias sind verheiratet. Anna verdient 5.000 € brutto, Tobias 2.000 € brutto pro Monat. Um steuerlich optimal zu profitieren, wählt das Ehepaar die Kombination Steuerklasse III (Anna) und Steuerklasse V (Tobias).
➡ Dadurch zahlt Anna weniger Lohnsteuer, während Tobias einen höheren Steuerabzug hat. Insgesamt führt diese Kombination oft zu einer geringeren Steuerlast, insbesondere wenn ein Partner deutlich mehr verdient als der andere.
Alleinerziehende Mutter (Steuerklasse II)
Lisa ist alleinerziehend und lebt mit ihrer Tochter zusammen. Sie verdient 3.000 € brutto pro Monat. Da sie Anspruch auf den Entlastungsbetrag für Alleinerziehende hat, wird sie in Steuerklasse II eingruppiert.
➡ Dadurch zahlt sie weniger Steuern als jemand in Steuerklasse I, da ihr zusätzlicher Freibetrag von 4.260 € pro Jahr (Stand 2024) zugutekommt.
Die Bedeutung der Planung und Beratung
Die Wahl der richtigen Steuerklasse kann einen erheblichen Einfluss auf das monatliche Nettoeinkommen und die jährliche Steuerlast haben. Eine gezielte Planung und professionelle Beratung helfen dabei, steuerliche Vorteile zu nutzen und unnötige Abzüge und Nachzahlungen zu vermeiden. Wir helfen Ihnen gerne dabei!
